Социально-экономическое развитие прибайкалья: состояние, проблемы, перспективы




НазваниеСоциально-экономическое развитие прибайкалья: состояние, проблемы, перспективы
страница4/27
Дата публикации01.04.2013
Размер4,07 Mb.
ТипДокументы
www.pochit.ru > Экономика > Документы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   27
^ РАЗДЕЛ II. ГЛОБАЛЬНЫЙ КРИЗИС И ПЕРСПЕКТИВЫ
УСТОЙЧИВОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ

Ахмадулин А.Ф., Сибирская академия права, экономики и управления
^ НДФЛ: ПРОШЛОЕ, НАСТОЯЩЕЕ, БУДУЩЕЕ
Сегодня в проводимой в нашей стране налоговой политики в ущерб экономическому и социальному развитию остаются в силе две основные тенденции налогообложения: концентрация налоговых сборов в сфере материального производства и несправедливое распределение общего налогового бремени между получателями низких и высоких доходов. В этом отношении налоговые органы Российской Федерации заметно отходят от западной модели налогообложения, которая носит ярко выраженный социальный характер и сохраняет акцент на повышении обложения «незаработных» и «непроизводственных» доходов.

Наша налоговая система не отвечает современным требованиям. Сегодня она выполняет лишь фискальную функцию. И то не удивительно: значительная часть экономики находится в «тени». И совсем неудовлетворительно российская налоговая система выполняет распределительную, стимулирующую и социальную функцию: не способствует росту производства, росту благосостояния и снижению социального расслоения общества.

По самым осторожным подсчетам, суммы собираемых государством налогов и суммы полученных на руки заработных доходов примерно равны. Получается, что половину времени наемных работник работает на государство, а половину – на себя.

В нашей стране расслоение населения по уровню доходов достигло угрожающих размеров. С каждым годом растет так называемый коэффициент фондов (отношение средней заработной платы 10 % занятых с наиболее высокой зарплатой к средней заработной плате 10% занятых с самой низкой заработной платой): в 2005 он составил 15,2; 2006 16,0; 2007 – 16,8.1

По мнению экспертов Российской академии наук, ситуация ещё хуже: «коэффициент фондов составляет округленно 25 раз… В долгосрочной перспективе следует ориентироваться на достижение значения коэффициента фондов примерно в 6 раз (по странам ОЭСР это максимальное сегодняшнее значение коэффициента фондов)»2

Проблема снижения социального неравенства и нищеты значительной части нашего населения также может быть в значительной степени решена методами налогового регулирования. Необходимо модернизировать налог на доходы физических лиц.

В российской налоговой системе в отличие от большинства других налогов налог на доходы физических лиц имеет богатую историю. Активные дискуссии по поводу необходимости ведения в Россию подоходного налога начинались еще в конце 19 века, но в 1916 г. вопрос о налогообложении доходов граждан решен не был. Наиболее убедительными аргументами против ведения этого налога был тот, что доходы населения слишком низки и население не будет его платить, а масштаб уклонений от уплаты сделает подоходный налог с физических лиц неприменимым для России. Тем не менее, в 1916 г. был веден закон о подоходном налоге с физических лиц, предусматривавший платежи этого налога с 1917 г., но в связи с революционными преобразования закон о подоходном налоге так, и не вступил в силу, он был введен только в 1943 г.

Подоходный налог с момента его ведения имел прогрессивную шкалу ставок, с одной стороны, и диффереренциацию этих ставок по классовой приказуемости - с другой стороны. Основной льготой налога являлось полное освобождение военнослужащих, лиц награжденных орденами Союза, Героев труда, пенсионеров и п.р. из числа плательщиков, привлеченных к налогу наиболее льготный порядок обложения был установлен для рабочих и служащих и кооперативных кустарей и ремесленников, которые платили налог месячными окладами по заработку за данный месяц, для тех плательщиков был установлены наиболее низкие ставки налога и повышенный размер необлагаемого минимума. С рабочих и служащих налог удерживался у источника выплаты.

Существование подоходного налогообложения при социализме официально объяснялось необходимостью выравнивания доходов граждан для обеспечения большой социальной справедливости.

В годы советской власти подоходный налог не имел сколько-нибудь значительного фискального значения, поскольку основная масса поступлений в бюджеты всех уровней обеспечивалась за счет жестко регламентированных сумм отчислений от доходов предприятий и организаций. Достаточно сказать, что в доходах государственного бюджета страны поступление подоходного налога составляли не более 5-6% (в настоящее время поступления за 2008 год составили 9 – 10%). Естественным, возможно, предназначением подоходного налога в то время являлось перераспределение доходов лиц, не относящихся к категории рабочих и служащих. Это обеспечивалось путем установления для основной массы трудящихся уплаты налога по пониженным ставкам, которые практически не являлись прогрессивными и колебались от 8,2 до 13%.

Не оказывал особого влияния этот налог и на материальное положение налогоплательщиков в связи с отсутствием существенной дифференциации доходов населения. В этих условиях установлена прогрессивная шкала налогообложения, затрагивающая интересы весьма незначительного числа налогоплательщиков, и поэтому абсолютное большинство населения платило налог по минимальной ставке. Достаточно сказать, что через систему подоходного налогообложения у населения изымалось в разные годы от 6 до 7% его дохода. Наряду с этой характерной особенностью того времени, в стране была установлена жесткая регламентация уровня заработной платы работников не только бюджетной сферы, но и сферы материального производства. Это давало возможность государству фактически закладывать размер уплачиваемого подоходного налога в качестве элемента оплаты труда.

Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были установлены в России с принятием Закона РФ от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Определение налогоплательщиков налога было дано в законе – «плательщиками подоходного налога являлись физические лица, как имеющие так и не имеющие постоянного места жительства в РФ (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства)».

Объектом налогообложения у физических лиц являются совокупный доход, полученный в календарном году физическим лицом.

Условия определения размера облагаемого совокупного дохода изменялись практически ежегодно.

Основными направлениями этих изменений были:

1) исключение отдельных видов доходов из списка доходов, не подлежащих налогообложению;

2) включение доходов, не подлежащих налогообложению, дополнительных видов доходов;

3) исключение старых и введение новых вычетов из доходов, подлежащие налогообложению.

Неоднократно пересматривались система вычетов из совокупного облагаемого дохода. Эти изменения осуществлялись в следующих основных направлениях:

1) введение дополнительных льгот категорий налогоплательщиков;

2) пересмотр размеров и систем вычетов;

3) пересмотр норм, регулирующих право отдельных категорий налогоплательщиков на определенные вычеты.

Система ставок по подоходному налогу с физических лиц многократно изменялась. Постоянно оставалась только минимальная ставка, установленная в размере 12%. В 1992 г она применялась к облагаемому совокупному доходу в размере 42 тыс. руб. (неденоминированных). К большим размерам доходов должны были применяться ставки в 15, 20, 30, 40, 50, 60% (максимальная ставка применялась для облагаемого совокупного дохода, превышающего 420 000 руб.).

Система подоходного налогообложения физических лиц в очередной раз была реформирована в 2000 г. в связи с принятием главы 23 части НК РФ.

Мнение Всероссийского центра уровня жизни: «При введении в 2001
году одного из самых низких в мире уровней налогообложения личных доходов по ставке, не зависимой от их размеров, высказывались доводы об ожидаемом расширении налогооблагаемой базы за счет вытаскивания на «свет» денежных доходов состоятельных и богатых налогоплательщиков и, как следствие этого, увеличении доходов казны. Оказалось, что эти доводы не выдерживают испытания практикой. Абсолютный прирост сумм налога произошел, но не в связи с принятием единой ставки. Он обусловлен введением в этот
период налогообложения доходов военных, сотрудников милиции и ряда других категорий населения. Что же касается влияний плоской шкалы на легализацию «черных» доходов, то этого не происходит. Те, кто не платил по ставке 60% в 1992 г., 35% - 1997 и 1998 гг., 20%-30% в 1999 – 2000 гг., не платит со всех сумм доходов и по ставе 13%. Между тем в других странах состоятельные граждане с полна платят и по более высоким ставкам, достигающим 70%1.

«Судя по цифрам, налоговые органы дополнительно ничего не извлекают, - заявила член Комитета Госдумы по бюджету и налогам Дмитриева О.Г. – Рост собираемости подоходного налога, о котором они рапортуют, идет за счет общего роста экономики и доходов населения. А от трети до половины зарплат, выплачиваемых в стране, как было, так и осталось в тени. Вообще, на мой взгляд, особой необходимости вводить единую для всех ставку налога не было»1.

Депутатами С. Штрогиным (зам. Председателя Комитета Госдумы по бюджету и налогам) и В.Никитиным в марте 2006 г. был внесен проект поправки в закон, предусматривающий возврат к прогрессивной 4-х ступенчатой шкале подоходного налога2.

Совершенствование подоходного налога и связанная с ним реформа оплаты труда – одно из обязательных направлений промышленной политики. При этом, по мнению ученных Института народно-хозяйственного прогнозирования РАН, «необходимой предпосылкой является осознание того, что рыночная реформа зарплаты и сопутствующие ей изменение – это не борьба с бедностью, а борьба за эффективность производства»3.

Эксперты Всероссийского центра уровня жизни считают, что «ответ на вопрос об истинных причинах введения действующей системы подоходного налога на доходы физических лиц состоит в том, что государство ошибочно предпочло интересы сравнительно небольшой социальной группы россиян, имеющих широкие возможности влияния на политику, экономику и финансы страны, интересам большинства граждан и страны в целом»4. С этим мнением нельзя не согласиться.

Общий вывод напрашивается следующий. Когда-нибудь мы, скорее всего, вернемся к прогрессивной шкале подоходного налогообложения. Но это тогда, ко­гда не будет столь высокой доли теневой экономики; когда не на словах, а на деле возникнут доверительные отношения между бизнесом и государством; когда нало­говое законопослушание станет нормой жизни. Сейчас всего этого пока нет. И в таких условиях разного рода эксперименты способны лишь ухудшить ситуацию и окончательно дискредитировать идею возврата к прогрессивной шкале.

Ахмадулин А.Ф., Маньков С.В.,

Сибирская академия права, экономики и управления
^ УХОД ОТ НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКЕ
В последнее время в прессе все чаще появляются сообщения о приговорах, вынесенных за уклонение от уплаты налогов. При этом особенно пугают назначаемые наказания: не всегда судьи ограничиваются штрафами, все чаще дело доходит до лишения свободы, порой с реальным отбыванием наказания. В то же время не все руководители организаций знают правовые основания уголовной ответственности. Полагаем, что принять к сведению такую информацию следует каждому.

Теневая экономика представляет собой не учтенную официальной статистикой экономическую деятельность по производству, распределению, обмену и потреблению благ и услуг. Она отвлекает на себя значительные экономические ресурсы общества и препятствует тем самым эффективному поступательному развитию Российской Федерации.

Более всего страдают от сокрытия экономической деятельности от государственного контроля налоговая и бюджетная сферы, поскольку неуплата налогов теневыми производителями товаров и услуг значительно сокращает доходную часть бюджета страны, не позволяя правительству в полном объеме финансировать социальные, инвестиционные, оборонные и правоохранительные программы, что в конечном итоге формирует угрозу социальной стабильности общества и его прогрессивному развитию. Не получая налогов от теневой экономики, государство вынуждено возлагать более высокое налоговое бремя на субъектов легальной хозяйственной деятельности, невольно стимулируя тем самым «уход в тень» части доходов добросовестных плательщиков.

Традиционная схема использования неучтенного наличного оборота в целях ухода от на­логов может быть охарактеризована пятью основными признаками. Применение этой схемы возможно только в том случае, когда налогоплательщик получает часть выручки в наличной форме. Схема ухода от налогов характерна либо для «независимых профессио­налов» (типа нотариусов, врачей и т.д.) либо для мелкого, некорпорированного бизнеса. Таким образом, налогоплательщиком обычно выступает не предприятие, а физическое лицо либо индивидуальный владелец малого предприятия.

Часть операций налогоплательщика с его обычными клиентами является нелегальной (продажа товаров или оказание услуг без выставления соответствующих счетов).

Схема строго связана с занижением уровня валового дохода (объема продаж). Все сделки, совершаемые налогоплательщиком в рамках этой схемы ухода от налогов с поставщиками и покупателями, остаются реальными. В нашей выборке два респондента использовали эту схему на практике. Один из них (транспортное ИЧП) обычно фиксировал в своей отчетности для последующей подачи декларации в налоговую инспекцию доход в размере от 2 до 2,5 тыс. р. в месяц при реальном уровне валового дохода около 12 тыс. р. в месяц. Другой (оптовая фирма с объемом продаж около 400 тыс. долларов в месяц) в течение 4 лет ежеквартально декларировал около 1% своего реального торгового оборота. Однако эта фирма использо­вала одновременно более сложную схему «обезналичивания», которая будет рассмотрена ниже.

Рассмотрим теперь базовую схему уклонения от уплаты налогов с использованием неучтенных наличных («обналичивание»), которая, по мнению респондентов и экспертов, яв­ляется типичной для большого числа предприятий. В нашей выборке четыре респондента использовали эту схему регулярно, а двое прибегали к ней иногда. Основная идея схемы заключается в фиктивном замещении тех элементов валового дохода, которые в наибольшей степени подпадают под налогообложение (это, прежде всего, зарплата и прибыль), такими элементами, которые облагаются по минимальным ставкам (материальные за­траты, относимые на себестоимость). Основанием для такого «замещения» выступает до­говор между предприятием-налогоплательщиком и так называемой фирмой-»одноднев­кой». В соответствии с этим договором налогоплательщик-»клиент» переводит свои денежные средства в безналичной форме на банковский счет фирмы-»однодневки» в обмен на не­кий фиктивный отчет о проделанной работе. Очень часто предприятие-нало­гопла­тельщик использует в качестве такого фиктивного отчета результаты своей собственной активности, основанные на выполнении заказов своих клиентов.

В действительности в обмен на банковский платеж в адрес фирмы-»однодневки» предпри­ятие-»клиент» получает назад свои денежные средства в форме неучтенных («черных») наличных. Сумма этих неучтенных наличных равна сумме первоначального безналичного платежа за вычетом комиссии фирмы-»однодневки». В случае прямого контакта с фирмой-»однодневкой» (без дополнительных посредников) эта комиссия обычно не превышает 2-3% от первоначального банковского платежа. Любопытно, что этой величиной ограничи­ваются практически все прямые издержки, которые несет легально действующее предпри­ятие реального сектора в рамках данной схемы ухода от налогов. По оценке всех респондентов, эта схема не связана с коррупцией, здесь нет необходимости давать кому-либо взятки. В дальнейшем неучтенные наличные средства используются для выплаты неофициальной заработной платы или в качестве предпринимательского дохода.

В результате такой сделки предприятие-»клиент» существенно сокра­щает свои налоговые платежи, но его финансовая отчетность остается чистой и прозрачной. С точки зрения налоговой инспекции, получается, что данная фирма просто потратила некоторые средства в обмен на некоторые товары или услуги. Напротив, фирма-»однодневка» имела бы массу проблем с налоговой инспекцией. Получив доход от данной операции, она не могла бы объяснить, куда делись эти деньги, - ведь она вернула большую часть полученных средств в виде неучтенных наличных и не имела никаких «декларируемых» расходов. Поэтому фирма-»однодневка» никогда не будет посылать своих отчетов в налоговую инспекцию, поскольку функционирует не больше одного квартала.

Отметим теперь основные характеристики «базовой» схемы в сравнении с «традиционной» схемой, рассмотренной выше.

Эта схема преимущественно может быть применена, если налогоплательщик получает свои доходы в безналичной форме на соответствующий банковский счет, а не наличными (некоторое исключение представляет лишь случай крупных розничных торговых фирм). Поэтому круг налогоплательщиков, которые потенциально могут быть вовлечены в эту схему, оказывается намного шире. Типичный субъект уклонения от уплаты налогов в данном случае - это не физическое лицо или индивидуальный предприниматель, как в «традиционной» схеме, а предприятие. Эта схема включает в себя определенные фиктивные сделки (как мы уже указывали, в «традиционной» схеме все сделки являются реальными). Поэтому общий объем сделок, совершаемых фирмой, в слу­чае уклонения от уплаты налогов оказывается выше, чем в случае полного соблюдения дейст­вующего законодательства. В «традиционной» схеме объем операций не за­висит от степени законопослушности налогоплательщика. Налогоплательщик со своими обычными поставщиками и покупателями совершает исключи­тельно легальные сделки. Его внешние нелегальные операции ограничива­ются контактами с фирмой-»однодневкой». Происходит систематическое за­нижение уровня доходов работников и предпринимателя, но нет зани­жения валового дохода или общего объема продаж предприятия. Мы наблюдаем только изменение структуры затрат. Соответственно, официальный оборот предприятия, уклоняющегося от уплаты налогов, не изменится и при прочих равных условиях будет таким же, как и в случае сугубо «законопослушного» поведения данного предприятия. Но в случае уклонения от уплаты налогов будут возникать три дополнительных платежа налич­ными: фирма-«однодневка» => предприятие- «клиент»; предприятие-«клиент» => работники (выплата
неофициальной зарплаты); предприятие-«клиент» => собственники (выплата неофициального предпринимательского дохода). Отметим, что наши респонденты считали «обналичивание» и «обезналичивание» практически безрисковыми операциями. При этом участие в таких схемах для респондентов не было сопряжено с необходимостью давать взятки представителям налоговых органов или иным государственным чиновникам за обеспечение «прикрытия» данных операций. Прямые издержки уклонения от налогов ограничивались для них лишь суммой комиссионных, уплачиваемых фирме-«однодневке».

Рассмотрим теперь обратную схему ухода от налогов («обезналичивание»). Чаще всего эта схема применяется вновь созданными розничными торговыми фирмами, которые рабо­тают на так называемых оптовых или мелкооптовых рынках в крупных и средних городах. На первый взгляд, она кажется некой комбинацией «традиционной» и «базовой» схем. В частности, на основе интервью мы могли бы выделить следующие характеристики «обратной» схемы: Применяется только в том случае, когда налогоплательщик получает свою выручку в наличной форме (так же, как в традиционной схеме). Включает в себя опреде­ленные фиктивные операции (так же, как «базовая» схема). Поэтому общий объем трансакций будет выше, чем при применении «традиционной» схемы. Наблюдается как занижение индивидуальных доходов отдельных физических лиц (работников или собственников данной фирмы), так и занижение общего объема продаж предприятия-налогоплательщика. Это в целом похоже на «традиционную» схему. Вместе с тем, масштабы занижения объемов продаж здесь могут быть существенно больше, чем при использовании «традиционной» схемы.

На сегодняшний день теневая экономика существует в странах с различными системами хозяйствования. Наиболее общей причиной возникновения теневой экономической деятельности является наличие неустранимого противоречия между объективными законами экономического развития и несоответствующим их отражением в законодательных актах государства. Исходя из этого, можно предположить, что теневая экономическая деятельность неустранима в полной мере. Поэтому усилия правительства должны быть направлены на регулирование теневой экономической деятельности, сокращение ее масштабов до уровня, при котором ее негативное влияние на различные сферы общественной жизни перестанет носить угрожающий характер. Основными векторами деятельности в этом направлении могут стать:

- трансформация отдельных направлений, секторов и элементов теневой деятельности в деятельность легальную посредством оптимизации налогового законодательства, неотвратимости наказания за его нарушения;

- контроль государства над наиболее опасными деструктивными и криминальными формами теневого сектора с помощью активизации деятельности контролирующих и правоохранительных органов;

- бескомпромиссная борьба с коррупцией и лоббированием антинародных интересов определенных финансовых и промышленных групп.

Сумеет ли государство в относительно короткие сроки добиться существенных сдвигов в деле стабилизации сферы налогообложения, совершенствования налогового законодательства, борьбы с экономической и налоговой преступностью, - от этого зависит, будет ли в должной мере обеспечена экономическая безопасность страны, смогут ли россияне построить рыночную экономику цивилизованного типа, переломить негативные тенденции в бизнесе, станет ли Российская Федерация жизнеспособным и динамично развивающимся государством, займет ли она в конечном итоге достойное место в международном сообществе.

Литература

1. Денисова Г. Опасная оптимизация // Практическая бухгалтерия. – 2008. - № 11.

2. Чурсина И.А. Налоговая составляющая экономической безопасности и пути её оптимизации // «Налоги» (журнал), 2008, спец. выпуск.
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   27

Похожие:

Социально-экономическое развитие прибайкалья: состояние, проблемы, перспективы iconВопросы к экзамену по курсу "мэо" для студентов 2 курса факультета мбда
Состояние, проблемы и перспективы развития отношений России и ес. 22. Состояние, проблемы и перспективы развития отношений России...
Социально-экономическое развитие прибайкалья: состояние, проблемы, перспективы iconСоциально-экономическое развитие
Завершен очередной календарный период, в котором подведены итоги развития района, характеризующие социально-экономическое положение...
Социально-экономическое развитие прибайкалья: состояние, проблемы, перспективы iconПоложение о Всероссийском конкурсе молодежных авторских проектов,...
Настоящее Положение регламентирует статус и порядок проведения Всероссийского конкурса молодежных авторских проектов, направленных...
Социально-экономическое развитие прибайкалья: состояние, проблемы, перспективы iconПаспорт Программы развития оу раздел I. Социально-экономическое положение...
Iii. Цели, задачи и основные направления программы социально-экономического развития оу на период до 2012 года
Социально-экономическое развитие прибайкалья: состояние, проблемы, перспективы iconУниверситет Кафедра «Социально-культурный сервис и туризм»
Анализ внутренних и внешних факторов, определяющих состояние и перспективы развития туризма. 26
Социально-экономическое развитие прибайкалья: состояние, проблемы, перспективы iconВопросы к зачету по «Теории экономического развития»
Эволюция взглядов на экономическое развитие. Соотношение понятий «экономический рост» и«экономическое развитие»
Социально-экономическое развитие прибайкалья: состояние, проблемы, перспективы iconИнформационное письмо
«человеческие ресурсы в современных социально-экономических системах: тенденции, проблемы и перспективы»
Социально-экономическое развитие прибайкалья: состояние, проблемы, перспективы iconДокладчик
«Развитие бизнеса в государственном секторе образования: опыт, проблемы, перспективы»
Социально-экономическое развитие прибайкалья: состояние, проблемы, перспективы iconОбщеобразовательное учреждение
Тема: Местные налоги и их влияние на социально-экономическое развитие сельского поселения
Социально-экономическое развитие прибайкалья: состояние, проблемы, перспективы iconРумыния
Социально-экономическое развитие внутри страны и причины обуславливающие неравномерность развития районов
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
www.pochit.ru
Главная страница