Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение»




НазваниеУчебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение»
страница2/5
Дата публикации14.10.2013
Размер0,78 Mb.
ТипУчебно-методическое пособие
www.pochit.ru > Экономика > Учебно-методическое пособие
1   2   3   4   5
Тема 1.3 Система налогов и сборов в РФ
Понятие налога и сбора дано в статье 8 Налогового Кодекса РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрушений.

Налог считается установленным, если определены все его элементы:

-налогоплательщик;

-объект налогообложения;

-налоговая база;

-налоговый период;

-налоговая ставка;

-порядок и сроки уплаты налога;

-налоговые льготы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствие с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного места пребывания с учетом, которого различают 2 вида субъектов налогообложения резиденты и нерезиденты.

Резиденты имеют постоянное место пребывания в государстве. Их доходы получены на территорий данного государства и за рубежом, подлежат налогообложению. Необходимое условие проживания гражданина РФ, иностранного лица на территорий РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Нерезиденты не имеют постоянного места пребывания в государстве и налогообложению подлежат только те их доходы, которые получены в данном государстве.

^ Объект налогообложения – это юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. К ним относятся: совершение оборота по реализации, владение имуществом, совершение сделки купли – продажи, получения дохода.

^ Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Примерами налоговой базы могут быть суммы полученного дохода, прибыль, наличие стоимости имущества.

^ Налоговый период – это срок в течение, которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. С одной стороны налоговый период определяет промежуток времени, в котором у налогоплательщика возникает объект налогообложения, а с другой по истечении налогового периода связывается срок уплаты налога.

Согласно Налогового Кодекса под налоговым периодом понимают календарный год или иной промежуток времени применительно к отдельным налогам по окончанию, которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащей уплате в бюджет.

В налогообложения кроме налогового периода встречается понятие отчетного периода.

^ Отчетный период-это промежуток времени , определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учету, который включает происходившие на его протяжений факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерских регистрах и отчетности.

^ Ставка налога – это размер налога на единицу налогообложения, то есть ставка налога это норма налогового обложения.

В зависимости от способа определения суммы налога определяют:

  1. Равные ставки для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.

  2. Твердые ставки на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога.

  3. Процентные (долевые) ставки .

В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. Прогрессивным налогообложением называют такое налогообложение, при котором с ростом налоговой базы растет ставка налога. При регрессивном налогообложении с ростом налоговой базы ставка налога уменьшается. При пропорциональном налогообложении ставка налога не изменяется. Различают следующие методы налогообложения:

- источника – изъятие налога до получения дохода владельцем

-по декларации – изъятие налога после получения дохода владельцем

-по кадастру –налог взимается на основе внешних признаков предполагаемый средней доходности имущества.

В зависимости от содержания различают следующие ставки:

- маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;

- фактические определяются как отношение уплачиваемого налога к налоговой базе;

- экономические определяются отношением уплачиваемого налога по всему полученному доходу .

Льготами по налогам и сборам признаются предусмотренные законом преимущества предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков. Включает возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на следующие виды:

- изъятие – это налоговые льготы направленные на выведение из под налогообложения отдельных предметов( объектов) налогообложения;

- скидки – это льготы направленные на сокращение налоговой базы

- налоговый кредит – это льготы направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада.

Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов: снижение ставки налога, отсрочка или рассрочка уплачиваемого налога, возврат ранее уплачиваемого налога.

^ Порядок уплаты налог это способы внесения суммы в соответствующей бюджет.

Уплата налогов производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законном установленном порядке.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Сроки уплаты определяются календарной датой или истечением периода времени исчисляемого годами, кварталами, которое должно произойти.
^ Самостоятельная работа №2

Цель:

-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой « Консультант-Плюс» и « Гарант»;

- систематизация учебного материала;

- формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве
Задания

1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».

2. Составить схему классификации налогов.

3. Ответить на контрольные вопросы и выполнить тестовые задания
Контрольные вопросы

1. Почему налоги являются необходимым условием существования государства?

2. Дайте определения налога и сбора

3. Назовите общие и отличительные черты, присущие налогу и сбору

4. Какие функции присущи налогам?

5. Как проявляется на практике фискальная функция налогов?

6. Назовите элементы налога

7. Объясните необходимость установления элементов налога

8. Каково определение понятия « объекты налогообложения»?

9. Что такое облагаемая база и единица налогообложения?

10.Что понимается под налоговым и отчетным периодом?

11.Может ли быть изменен срок уплаты налога или сбора региональным законодательством?

12.Какие существуют способы уплаты налогов?
Тестовые задания

1.Налогоплательщиками и плательщиками налогов могут быть:

а) только юридические лица;

б) только физические лица;

в) физические и юридические лица.

^ 2. Контроль за правильностью исчисления и уплаты единого социального налога возлагается на

а) Министерство финансов;

б) Центральный банк;

в) налоговые органы;

^ 3. Налоговая ставка- это:

а) размер налога на единицу налогообложения;

б) размер налога на налогооблагаемую базу;

в) размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

г) размер налога , подлежащий уплате за календарный месяц.

^ 4. Срок, установленный законодательством о налогах и сборах , определяется:

а) календарной датой;

б) истечением периода времени, но не более года;

в) календарной датой или истечением периода времени , указанием на событие, которое должно произойти;

г) календарной датой или указанием на событие, которое должно произойти в зависимости от того, что отражено в налоговой политике организации.

^ 5. К региональным налогам относятся

а) земельный налог;

б) водный налог;

в) налог на прибыль;

г) налог на добавленную стоимость.

6. К косвенным налогам относятся

а) таможенные пошлины, налог на прибыль;

б) акцизы, НДС; таможенные пошлины

в) налог на доходы с физических лиц, налог на прибыль;

г) акцизы, НДС

^ 7. Размер налога на единицу обложения – это

а) налоговая база ;

б) налоговая ставка;

в) налоговая льгота.

8. Объектами налогообложения могут быть

а) объект , имеющий стоимостную , количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога

б) объект, имеющий стоимостную характеристику, относящийся к имуществу, за исключением имущественных прав

в) объект, имеющий стоимостную характеристику к имуществу в соответствии с Гражданским Кодексом РФ за исключением имущественных прав

г) только операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ

^ 9. Налоговый период- это

а) календарный год, квартал, месяц, декада;

б) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база;

в) любой период времени применительно к отдельным налогам;

г) год или квартал по согласованию с налоговыми органами и в соответствии с налоговой политикой организации.

^ 10. Принципом налогообложения, сформулированным Адамом Смитом, является

а) принцип справедливости ; б) принцип срочности;

в) принцип эластичности ; г) принцип достаточности.

^ 11. К федеральным налогам относятся

а) налог на имущество физических лиц;

б) налог на прибыль организаций;

в) транспортный налог;

г) земельный налог.

^ 12. К прямым налогам не относится

а) НДС ; б) земельный налог ; в) налог на прибыль.

13. Прогрессивным называют налогообложение, при котором

а) с ростом базы для обложения уменьшается налоговая ставка;

б) с ростом базы для обложения увеличивается налоговая ставка;

в) с ростом базы для обложения налоговые платежи увеличиваются . пропорционально

^ 14. Укажите основную функцию налога

а) социальная ;

б) фискальная;

в) регулирующая;

г) контрольная.

Тема 2.1 Местные налоги и сборы

Налог на имущество физических лиц

Налогоплательщиками являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения являются находящиеся на праве собственности у физических лиц все виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и т.п.

Федеральное законодательство устанавливает льготы для следующих категорий лиц: герои СССР и РФ; лица, награжденные орденом Славы трех степеней; лица, пострадавшие от радиации; пенсионеры РФ.

Налоговая база представляет собой денежное выражение стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, причем при определении налоговой базы берется инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговый период – календарный год, т.е. налог уплачивается раз в год.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от объекта налогообложения и определяются нормативными актами представительных органов местного самоуправления.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогрессивные. При стоимости имущества до 300 тыс. руб., ставка налога – 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. – 0,1 – 0,3%; свыше 500 тыс. руб. – 0,3 – 2%.

Исчисления налога производятся налоговыми органами и рассылаются налогоплательщикам.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют документы в налоговые органы.

Налог за строения, помещения и сооружения начисляются по данным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле.

За строения, помещения, сооружения, находящиеся в общей совместной собственности, налог уплачивается по соглашению между сторонами одним из собственников.

По новым строениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с момента открытия наследства.

При переходе права собственности на имущество, являющегося объектом налогообложения, от одного собственника к другому в течение календарного года, налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у него возникло это право.

При возникновении права на льготу в течение календарного года, перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Уплата налога производится до 5 ноября следующего за налоговым периодом года.
^ Земельный налог

Нормативным документом по исчислению и уплате земельного налога является 31 глава НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного (постоянного) пользования и права пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, в отношении земельных участков, находящихся у них по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Законодательство устанавливает не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в его собственности, для героев СССР И РФ, инвалидов, ветеранов ВОВ, лиц, получивших лучевую болезнь.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом для организаций и индивидуальных предпринимателей является квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Ставки земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами субъектов представительных органов местного самоуправления, и в зависимости от назначения земли, ставки подразделяются на 2 группы, и они не могут превышать:

  1. В отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, жилищно-коммунального комплекса, приобретаемые для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, дачного хозяйства, ставка налога – 0,3%.

  2. В отношении прочих земельных участков устанавливается ставка налога 1,5%.

Кроме установления для отдельных категорий налогоплательщиков не облагаемой налогом суммы 10 тыс. руб., полное освобождение от налога распространяется на некоторые организации и физические лица в отношении земельных участков специального назначения (например, организации и учреждения уголовно-исполнительной системы).

Сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет, определяется произведением налоговой ставки на налоговую базу.

В отношении физических лиц исчисления земельного налога производят налоговые органы.

Земельный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Уплата налога производится до 2 ноября следующего за налоговым периодом.
^ Самостоятельная работа №3

Цель:

-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой « Консультант-Плюс» и « Гарант»;

- закрепление и систематизация учебного материала;

- формирование профессиональных компетенций;

- формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве.
Задания

1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».

3.Выполнить тестовые задания

2.Решить ситуационные производственные задачи
Тестовые задания

^ 1. В какой бюджет зачисляется налог на имущество физических лиц?

а) региональный;

б) местный ;

в) федеральный;

2. Кем производится исчисление налога на имущество физических лиц?

а) налогоплательщиками;

б) финансовыми органами;

в) налоговыми органами;

^ 3. Кто устанавливает ставки земельного налога?

а) представительные органы местного самоуправления;

б) глава администрации района;

в) устанавливаются законодательным органом субъекта РФ;

^ 4. С какой стоимости строения взимается налог на имущество физических лиц?

а) первоначальной ;

б) кадастровой ;

в) инвентаризационной;

г) рыночной.

^ 5. Имущество физических лиц облагается налогом по…

а) месту нахождения имущества;

б) по месту жительства физического лица;

в) по месту прописки физического лица.

^ 6. Кто исчисляет земельный налог для организации?

а) администрация города;

б) налоговый орган;

в) сами организации.

7. Какое имущество физических лиц не облагается налогом на имущество?

а) жилой дом ;

б) дача ;

в) гараж ;

г) приватизированная квартира;

д) катер .

^ 8. По каким ставкам исчисляется земельный налог?

а) по твердым с единицы площади в денежном выражении;

б) в процентах от кадастровой стоимости земли;

в) в процентах от доходов, получаемых с земельного участка.

^ 9. Укажите объект налогообложения земельным налогом

а) вся площадь земельного участка;

б) используемая площадь земельного участка;

в) только земельные участки , занятые подсобным хозяйством.

^ 10. Налоговый период по земельному налогу-

а) месяц ;

б) квартал ;

в) год .

11. Кто не признается плательщиком земельного налога?

а) лица, обладающие земельными участками на праве собственности;

б) лица, обладающие земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования;

в) лица, в отношении земельных участков, переданных в аренду;

г) верны ответы 2,3.

^ 12. Чем ( кем) устанавливаются предельные ставки земельного налога?

а) Налоговым кодексом;

б) Представительными органами муниципальных образований;

в) решениями налоговых органов.

^ 13. В какой бюджет зачисляется земельный налог?

а) в бюджет по месту нахождения земельных участков;

б) в бюджет по месту регистрации налогоплательщика;

в) в размере ½ части по месту нахождения земельных участков и по месту регистрации налогоплательщика.

^ 14. При переходе права собственности на недвижимое имущество в течение года новый собственник уплачивает налог

а) с начала нового налогового периода;

б) с момента вступления в право собственности;

в) согласно положениям, предусмотренным договором о переходе права собственности;

г) с месяца, следующего за месяцем вступления в право собственности

^ 15. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является

а) месяц ;

б) квартал ;

в) календарный год.

16. Ставки налога на имущество физических лиц установлены дифференцированно в зависимости от…

а) суммарной инвентаризационной стоимости имущества;

б) от типа использования имущества;

в) от инвентаризационной стоимости каждого объекта.

^ 17. С какого месяца физические лица освобождаются от налога на имущество, в случае возникновения права на льготу в течение года?

а) с месяца, в котором возникло право на льготу;

б) с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;

в) с первого января следующего года.

^ 18. Какой группе лиц налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается на 10000 руб?

а) инвалиды, пенсионеры, герои СССР и РФ;

б) герои СССР и РФ, ветераны и инвалиды боевых действий;

в) инвалиды детства , ветераны Вооруженных сил, герои РФ.

^ 19. Как определяется налоговая база для исчисления земельного налога?

а) как площадь земельного участка в кв.м.;

б) рыночная стоимость земельного участка;

в) нормативная цена земельного участка;

г) кадастровая стоимость земельного участка .

^ 20. Земельный налог относится к числу

а) местных налогов ;

б) федеральных налогов;

в) региональных налогов.

Задачи

1. Гражданин имеет в городе дом инвентаризационной стоимостью 285 тыс. руб., земельный участок 800 кв.м. С 20 июля оформил право на пенсию по старости. Кадастровая стоимость 1 кв.м - 480 руб. Рассчитать налог на землю и налог на имущество физических лиц.

2. Гражданин Сорокин Н.И. имеет в собственности квартиру общей площадью 100 кв.м инвентаризационной стоимостью 380000 руб, жилой дом общей площадью 126 кв.м. стоимостью 850000 руб. Исчислить сумму налога на имущество физических лиц.

3. Гражданин имеет в собственности дом инвентаризационной стоимостью 400 тыс. руб., рыночная стоимость дома 850 тыс. руб. В августе гражданин сделал пристройку инвентаризационной стоимостью 100 тыс. руб.

Исчислите сумму налога на имущество за налоговый период. Укажите в какой срок должен быть уплачен налог.

4. Определите сумму налога на имущество, если инвентаризационная стоимость имущества составляет : квартиры – 560 тыс. руб., гаража 30 тыс. руб., дачи 160 тыс. руб. Рыночная стоимость квартиры 680 тыс.руб.

Для расчета используйте максимальные ставки налога, установленные федеральным законодательством.

5. Для исчисления земельного налога за налоговый период гражданину, имеющему по состоянию на 1 января текущего года участок, имеются следующие данные :


№пп

Показатели

Единица измерения

Значение показателя

1

Площадь земельного участка

кв.м

600

2

Кадастровая стоимость 1кв.м.

руб.

780

3

Ставка земельного налога, установленного для данного муниципального образования


%


0,3

4

Гражданин является ветераном Отечественной войны








6. Для исчисления земельного налога физическому лицу имеются следующие данные :


№пп

Показатели

Единица измерения

Значение показателя

1

Площадь земельного участка, находящегося в собственности гражданина по состоянию на 1 января текущего налогового периода

кв.м

800

2

Кадастровая стоимость 1кв.м.

руб.

890

3

Ставка земельного налога, установленного для данного муниципального образования


%


0,3

4

Гражданин утратил право собственности на данный участок 20 июня текущего налогового периода







5

Гражданин является ветераном Отечественной войны








1   2   3   4   5

Похожие:

Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методическое пособие предназначено для студентов заочной формы...
Учебно-методическое составлено на основе учебной программы по дисциплине «Налоги и налогообложение», соответствующей государственному...
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconМетодическое пособие по дисциплине «Фармакология»
Учебно-методическое пособие предназначено для самостоятельной работы студентов при подготовке к практическим занятиям по фармакологии....
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconКонтрольная работа по дисциплине: «Налоги и налогообложение»
Методические указания для выполнения контрольной работы по дисциплине “Налоги и налогообложение” (для студентов заочной формы обучения...
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconНалоги и налогообложение
Налоги и налогообложение: учеб пособие / С. В. Стрижова. – Красноярск: Изд-во Красгау, 2009. – … с
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconПодготовка, написание, оформление, защита Учебно-методическое пособие...
Учебно-методическое пособие предназначено для студентов выпускников юридического факультета мггу имени М. А. Шолохова, готовящих...
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconМетодические указания для выполнения контрольной работы по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Методические указания для выполнения контрольной работы по дисциплине «Налоги и налогообложение» (для студентов заочной и заочной...
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методическое пособие
Учебно-методическое пособие предназначено для студентов дневной, вечерней и заочной форм обучения
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методическое пособие
Учебно-методическое пособие предназначено для студентов дневной, вечерней и заочной форм обучения
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методическое пособие для студентов к практическим занятиям...
Учебно-методическое пособие для студентов к практическим занятиям разработано на основе Федерального государственного образовательного...
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методическое пособие для студентов факультета истории и международных...
Уголовное право: Учебно-методическое пособие / Сост. Малаев С. С. – Брянск: Изд-во бгу, 2010. 52 с
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
www.pochit.ru
Главная страница