Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение»




НазваниеУчебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение»
страница4/5
Дата публикации14.10.2013
Размер0,78 Mb.
ТипУчебно-методическое пособие
www.pochit.ru > Экономика > Учебно-методическое пособие
1   2   3   4   5
Тема 4.3 Налог на доходы с физических лиц
Налог на доходы с физических лиц ( НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен 23 главой Налогового кодекса РФ. Это прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается на всей территории страны по единым ставкам. Плательщики налога – физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, и физические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ. С 1 января 2007 г. Налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом обложения для резидентов РФ является доход, полученный от источников как на территории России, так и за ее пределами, а для нерезидентов- доход, полученный только от источников на территории России. Существует перечень доходов , не подлежащих обложению: государственные пособия и пенсии, стипендии студентов и аспирантов, компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством, алименты, доходы от выращенных в подсобных хозяйствах птицы, овощей и ряд других.

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиками как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы от материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых устанавливаются разные налоговые ставки.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товара ( работ, услуг), а также имущественных прав налоговая база определяется как стоимость этих товаров ( работ, услуг) или прав, исчисленная исходя из цены, указанной сторонами сделки ( рыночной цены).

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся:

- недвижимое имущество, транспортные средства, акции( доли, паи), которые получены от физических лиц по договору дарения. Это имущество освобождается от налогообложения, если даритель и одаряемый являются: супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами;

-оплата за него организациями товаров ( услуг, работ) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, обучения, отдыха в интересах налогоплательщика.

К доходам, полученным в виде материальной выгоды, относятся:

- экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами;

- выгода , полученная при приобретении товаров( работ, услуг) у физических лиц, организаций, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к налогоплательщику.
Льготы по налогу предоставляются в виде налоговых вычетов: стандартные, социальные , имущественные и профессиональные.

Стандартных вычета три:

-3000 руб в месяц – в отношении лиц, получивших лучевую болезнь в связи с последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалиды ВОВ;

-500 руб в месяц – Герои России и РФ, лица, награжденные орденами Славы 3-х степеней, инвалиды детства, инвалиды 1,2,3 степеней и др.

-вычеты для родителей, имеющих несовершеннолетних детей установлены в следующем размере:

а) по1400 руб на первого и второго ребенка;

б) 3000 руб. на 3-го и последующих детей

в)3000 руб. на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.

Под имущественным вычетом понимается уменьшение совокупного дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи своего имущества, а также израсходование на приобретение или строительство жилья.

Размер имущественных вычетов при продаже зависит от того, как долго находилось имущество в собственности налогоплательщика. Налогооблагаемый доход плательщика уменьшается на суммы, полученные от продажи домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности менее 3-х лет, но не более 1 млн. руб. Если имущество находилось в собственности 3 и более лет, вычету подлежит вся сумма дохода, полученного от продажи.

Налогооблагаемый доход плательщика уменьшается на суммы, полученные от продажи иного имущества , находившегося в собственности менее 3-х лет, но не более 125 тыс. руб. Если имущество находилось в собственности 3 и более лет, вычету подлежит вся сумма дохода, полученного от продажи.

Совокупный доход налогоплательщика уменьшается на суммы, потраченные на покупку или строительство жилья. Максимальная сумма вычета 2 млн. руб. Вычет предоставляется один раз в жизни. Чтобы получить налоговый имущественный вычет необходимо представить в налоговый орган следующие документы:

- заявление ;

- договор купли-продажи квартиры, дома или договор о строительстве жилья, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру;

-справку о доходах;

- платежные документы, подтверждающие оплату;

- квитанции, банковские выписки, товарные чеки,

- акты о закупке материалов.

Налоговый период по налогу – календарный год.

Ставки налога:

- 35% - в отношении следующих доходов: выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы в части превышения 4000 руб , в части превышения процентных доходов по вкладам в рублях в банках рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 пунктов, в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами исходя их 2/3 ставки рефинансирования на дату получения налогоплательщиком дохода.

- 30% - в отношении всех доходов, полученных нерезидентами РФ;

-9% - в отношении доходов, полученных от долевого участи в деятельности других организаций

-13% - в отношении всех остальных видов доходов.

При изучении данной темы следует руководствоваться положениями главы 23 Налогового кодекса РФ « Налог на доходы физических лиц».
^ Самостоятельная работа №7

Цель:

-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой « Консультант-Плюс» и « Гарант»;

- закрепление и систематизация учебного материала;

-формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве;

- формирование профессиональных компетенций.
Задания

1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».

2. Выполнить тестовые задания

3.Решить ситуационные производственные задачи
Тестовые задания

1. Налоговым резидентом РФ признается физическое лицо:

а) фактически находящееся на территории РФ и получающее доход в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

б) фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

в) получающие доход из источников в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

г) являющееся гражданином РФ.

^ 2.Плательщиками налога на доходы с физических лиц признаются

а) граждане РФ;

б) граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от российских источников;

^ 3.Датой фактического получения дохода в виде заработной платы в календарном году признается

а) дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому лицу, либо дата передачи дохода в натуральной форме;

б) последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей;

в) дата исчисления дохода либо дата перехода права собственности на доходы в натуральной форме.

^ 4. При поступлении на работу в текущем году физических лиц, ранее не имевших места основной работы, полагающиеся им вычеты производятся

а) с месяца поступления на работу , если проработано более 50% рабочего времени месяца;

б) с месяца, следующего за месяцем поступления а работу;

в) с месяца поступления на работу независимо от количества проработанных в данном месяце дней.

^ 5. Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:

а) получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

б) оплаченных работодателем коммунальных услуг;

в) полученных в натуральном выражении;

г) рассчитанных в виде материальной выгоды и дивидендов.

^ 6. Система ставок по НДФЛ

а) прогрессивная ;

б) пропорциональная ;

в) регрессивная.

7. Стоимость квартиры, подаренная родителями дочери

а) подлежит налогообложению;

б) подлежит налогообложению только в части, превышающей 2 млн. руб.;

в) не подлежит налогообложению;

г) не подлежит налогообложению, если они проживают совместно

^ 8. Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы налога на доходы с физических лиц

а) не позднее фактического получения в банке денежных средств на выплату дохода;

б) в день перечисления в бюджет сумм единого социального налога;

в) в последний день месяца, в котором начислен доход.

^ 9. Налоговая ставка 13% установлена в отношении

а) доходов только граждан РФ;

б) доходов налоговых резидентов РФ, кроме выигрышей, призов, дивидендов, сумм экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

в) только доходов по основному месту работы;
г) доходов по основному месту работы и по совместительству.

^ 10. Налоговую декларацию не обязаны предоставлять в налоговый орган

а) индивидуальные предприниматели;

б) физические лица, продавшие имущество;

в) физические лица, получающие выигрыши;

г) физические лица, работающие по совместительству.

^ 11. Ответственность за достоверность данных , представленных для уменьшения облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей несет

а) налоговый агент;

б) налогоплательщик;

в) налоговый агент и налогоплательщик;

г) лицо, установленное в судебном порядке.

^ 12. Лечение физического лица было оплачено за счет средств работодателя. Социальный налоговый вычет:

а) предоставляется налогоплательщику;

б) не предоставляется налогоплательщику;

в) предоставляется налогоплательщику в размере 50% стоимости лечения;

г) предоставляется налогоплательщику, если это предусмотрено трудовым договором.
Задачи

1.Молодой специалист Петров В.А. принят на работу в должности инженера с окладом 8600 руб. В октябре начислена квартальная в размере 3000руб. Имеет двух детей в возрасте 3-х и 4-х лет По данным, приведенным в карточке учета доходов рассчитать сумму НДФЛ, начисленную в бюджет по ставке 13%.

Карточка учета доходов за 2012


Месяц

Доходы ( с начала года)

Стандартные

вычеты

Сумма НДФЛ с начала года

оклад

премия

всего







Январь















Февраль
















Март
















Апрель
















Май
















Июнь
















Июль
















Август
















Сентябрь
















Октябрь
















Ноябрь
















декабрь

















2.Работник получил на предприятии безпроцентную ссуду в размере 150 тыс. руб. сроком на 1 год, по истечении которой ссуда была возвращена полностью. Подсчитать сумму материальной выгоды, полученной работником и начислить НДФЛ. Ставку рефинансирования РФ принять равной 8,5%.


Месяц

Доходы ( с начала года)

Стандартные

вычеты

Сумма НДФЛ с начала года

оклад

премия

всего







Январь















Февраль
















Март
















Апрель
















Май
















Июнь
















Июль
















Август
















Сентябрь
















Октябрь
















Ноябрь
















декабрь
















3.Работник предприятия 1 июня получил безпроцентную ссуду в размере 30000 руб. сроком на 6 месяцев. Ежемесячно работник погашает сумму в размере 5000 руб. Рассчитать размер НДФЛ, удерживаемого с материальной выгоды. Ставку рефинансирования ЦБ принять равной 8,5%.
4.Молодой специалист Киселева В.А. принята на работу в должности бухгалтера с окладом 7500 руб. В июне ей начислена квартальная в размере 2000руб. Имеет одного ребенка - инвалида в возрасте 3-х лет По данным, приведенным в карточке учета доходов рассчитать сумму НДФЛ, начисленную в бюджет по ставке 13%.
^ 4.4 Страховые взносы во внебюджетные фонды
Внебюджетные фонды государства- это совокупность финансовых ресурсов , которые находятся в распоряжении региональных или местных органов самоуправления. Внебюджетные фонда имеют целевое назначение.

С помощью внебюджетных фондов происходит перераспределение национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения.

Среди внебюджетных фондов социальные фонды занимают ведущее место поскольку они призваны обеспечить дополнительными средствами приоритетные сферы экономики и расширение социальных услуг населению. В рамках государственного бюджета социальные расходы финансируются с большим напряжением, наличие социальных внебюджетных фондов позволяет разгрузить бюджет от социальных расходов.

В состав государственных социальных внебюджетных фондов Российской Федерации входят: Пенсионный Фонд РФ ( ПФР ) , Фонд социального страхования Российской Федерации ( ФСС ) , Федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации ( ФФОМС, ТФОМС ).

Эти фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий – государственного пенсионного обеспечения , оказание бесплатной медицинской помощи, поддержки при потере трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно- курортного обслуживания.

Платежи, осуществляемые из внебюджетных социальных фондов носят страховой характер. Они выплачиваются только при наступлении страховых случаев. Уровень страховых платежей определяется государством .

В формировании социальных фондов много схожего. Все они основаны на страховых платежах, носят возвратный характер. Однако для каждого из государственных социальных фондов установлен свой тариф.

Не подлежат налогообложению:

1) Компенсационные выплаты – т.е. все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах установленных законодательством норм. Такие выплаты включают в себя :

- возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- выдачу полагающегося натурального довольствия или выплаты денежных сумм взамен этого довольствия;

-бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения, компенсации ;

- оплатой стоимости питания , спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работникам физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

-возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

- выплачиваемые работникам при увольнении, расходы , связанные с трудоустройством работников, уволенных по сокращению штатов, а также с реорганизацией или ликвидацией организации, включая компенсации за неиспользованный отпуск ;

- расходы связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, т.е. расходы, связанные с переездом работника в другую.

2) Все виды государственных пособий, которые регламентированы актами федерального законодательства, законодательными актами субъектов Российской Федерации, либо решениями представительных органов местного самоуправления. Пособия в Российской Федерации являются одной из форм социальной помощи и определяются как регулярные или единовременные выплаты из средств социального страхования или средств бюджетов разных уровней.

- оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;

- пенсия по старости;

- пенсия по инвалидности;

- пенсия по случаю потери кормильца;

- пособие по временной нетрудоспособности;

- пособие в связи с трудовым и профессиональным заболеванием;

- пособие по беременности и родам ;

- ежемесячное пособие по безработице;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- пособие на санаторно - курортное лечение ;

- социальное пособие на погребение;

- оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.

3) Единовременная материальная помощь , оказанная:

- в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена ( членов) его семьи.

С 1 января 2013 г. для большинства плательщиков страховых взносов действуют следующие тарифы :

- Пенсионный фонд РФ – 22

- Фонд социального страхования РФ - 2,9 %;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования –

3,1 процента - 5,1%;

Таким образом, в целом налоговая нагрузка на плательщиков составит 30 процента.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплат физическим лицам), должны определять стоимость страхового года с применением указанных тарифов . В 2013 г. они уплачивают платежи только в пенсионный фонд в размере МРОТ * 21% *12;

^ Самостоятельная работа №8

Цель:

-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой « Консультант-Плюс» и « Гарант»;

- закрепление и систематизация учебного материала;

- формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве;

- формирование профессиональных компетенций.
Задания

1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».

2. Выполнить тестовые задания

3.Решить ситуационные производственные задачи

Тестовые задания

^ 1. Укажите размер платежа в Пенсионный фонд РФ

а) 20% ; б) 30% ; в) 5,1% ; г)22%

2. Укажите выплаты , не облагаемые страховыми взносами во внебюджетные фонды

а) оплата труда по трудовым договорам ;

б) пособия по беременности и родам ;

в) доплата за вредные условия труда ;

г) оплата труда в материальной форме.

^ 3. Плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды являются…

а) физические лица ;

б) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями ;

в) только юридические лица, производящие выплаты в пользу физических лиц;

^ 4. Предельный размер базы для начисления страховых взносов составляет в 2013 году

а) 512 тыс руб . ; б) 350 тыс. руб . ; в) 600 тыс. руб.

5. Имеют ли право банки выдавать своим клиентам средства на оплату труда, если не произведены платежи во внебюджетные фонды?

а) да ;

б) нет ;

в) случае острой необходимости.

^ 6. Уплата страховых платежей во внебюджетные фонды производится

а) ежеквартально до 15 числа следующего за кварталом месяца;

б) ежеквартально до 28 числа следующего за кварталом месяца;

в) ежемесячно до 15 числа следующего месяца.

^ 7. Уплачивают ли адвокаты страховые взносы в Фонд социального страхования?

а) да уплачивают ;

б) нет не уплачивают ;

в) уплачивают , если сумма дохода не превышает 512 тыс.руб.

^ 8. Размер платежа в Фонд социального страхования составляет

а) 30% ; б) 22% ; в) 2,9% ; г) 5,1%.
Задачи

1. Работнику начислена зарплата 5000 руб, пособие по временной нетрудоспособности 600руб., отпускные 3000руб. Чему равна сумма страхового платежа в Пенсионный фонд?
2. Рассчитать размер страховых взносов организации за 1 квартал по данным таблицы и заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в ФСС, Пенсионный Фонд

ФИО

Год рожден.

Январь

зарплата

Январь

больнич

Февраль

зарплата

Февраль

больнич

Март

зарплата

Март

больнич

Быков

1968

7000

2000

12000

-

12000

-

Волков

1970

15000

-

15500

-

15500

-

Иванов

1982

9000

-

6500

2200

9500

-

Петров

1976

18000

-

18000

-

18500

-

Котова

1956

16500

-

16500

-

17000

-

Зимина

1964

22500

-

22500

-

22500

-

Итого




88000

2000

91000

2200

95000

-


3. Рассчитать размер страховых взносов организации за 1 квартал по данным таблицы и заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в ФСС, Пенсионный Фонд

ФИО

Год рожден.

Январь

зарплата

Январь

больнич

Февраль

зарплата

Февраль

больнич

Март

зарплата

Март

больнич

Быков

1970

9000

1500

12000

-

12000

-

Волков

1972

12000

-

13500

-

15500

-

Иванов

1988

8000

-

5800

2200

9500

-

Петров

1958

15000

-

16500

-

18500

-

Котова

1956

16500

-

16500

-

17000

-

Зимина

1964

22500

-

22500

-

22500

-

Итого

















-

1   2   3   4   5

Похожие:

Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методическое пособие предназначено для студентов заочной формы...
Учебно-методическое составлено на основе учебной программы по дисциплине «Налоги и налогообложение», соответствующей государственному...
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconМетодическое пособие по дисциплине «Фармакология»
Учебно-методическое пособие предназначено для самостоятельной работы студентов при подготовке к практическим занятиям по фармакологии....
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconКонтрольная работа по дисциплине: «Налоги и налогообложение»
Методические указания для выполнения контрольной работы по дисциплине “Налоги и налогообложение” (для студентов заочной формы обучения...
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconНалоги и налогообложение
Налоги и налогообложение: учеб пособие / С. В. Стрижова. – Красноярск: Изд-во Красгау, 2009. – … с
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconПодготовка, написание, оформление, защита Учебно-методическое пособие...
Учебно-методическое пособие предназначено для студентов выпускников юридического факультета мггу имени М. А. Шолохова, готовящих...
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconМетодические указания для выполнения контрольной работы по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Методические указания для выполнения контрольной работы по дисциплине «Налоги и налогообложение» (для студентов заочной и заочной...
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методическое пособие
Учебно-методическое пособие предназначено для студентов дневной, вечерней и заочной форм обучения
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методическое пособие
Учебно-методическое пособие предназначено для студентов дневной, вечерней и заочной форм обучения
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методическое пособие для студентов к практическим занятиям...
Учебно-методическое пособие для студентов к практическим занятиям разработано на основе Федерального государственного образовательного...
Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов Дисциплина оп 01 «Налоги и налогообложение» iconУчебно-методическое пособие для студентов факультета истории и международных...
Уголовное право: Учебно-методическое пособие / Сост. Малаев С. С. – Брянск: Изд-во бгу, 2010. 52 с
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
www.pochit.ru
Главная страница